Un avantage de toute nature – ATN – est un avantage accordé aux travailleurs et dirigeants d’entreprises, en supplément de leur salaire habituel, par l’employeur ou la société. L’employeur/la société effectue des dépenses qui seront utilisées à des fins personnelles plutôt que professionnelles.
Les ATN font partie de la rémunération, ils sont donc soumis à l’IPP et à l’ONSS.
Attention, cependant, à ne pas les confondre avec les avantages sociaux ! A l’inverse des ATN, les avantages sociaux sont exonérés d’impôts dans le chef du travailleur et du dirigeant, MAIS non déductibles pour l’employeur et la société.
Les avantages de toute nature les plus courants
Quels sont les ATN les plus souvent utilisés ?
La voiture de société
La mise à disposition, gratuitement ou non, d’une voiture de société tant pour les besoins professionnels que privés. Pour l’exercice d’imposition 2025, le montant minimal est de 1.600€ (soit, 133,33€ par mois).
La voiture de société est un ATN forfaitaire défini selon certains critères :
- La valeur catalogue :
Il s’agit du prix catalogue du véhicule vendu neuf, avec options et TVA comprises. On prend en compte 6/7 de cette valeur.
- L’âge du véhicule :
On multiplie la valeur catalogue par un pourcentage de dégressivité tenant compte de la période écoulée depuis la première immatriculation (de 100% pour la première année à 70% à partir de 5 ans).
- L’émission de CO2 :
Le pourcentage de base est de 5,5% pour une émission de référence de 78g/km pour les véhicules essence, GPL ou gaz naturel et de 65g/km pour les véhicules diesel. Pour chaque gramme de CO2 en plus ou moins émis par la voiture, en comparaison avec l’émission de référence, le pourcentage augmente ou diminue de 0,1%. Le pourcentage peut descendre jusqu’à 4% ou monter jusqu’à 18% en fonction des émissions CO2 de votre véhicule.
Il est important de noter que pour un véhicule électrique, le calcul de l’avantage en nature tient toujours compte d’un coefficient CO2 de 4%.
Prenons un exemple : une VW Golf dont le prix catalogue est de 35.000€, première immatriculation il y a 25 mois, avec une émission de CO2 de 80g/km (essence). Le calcul de l’ATN est le suivant : (6/7 x 35.000€) x 88% x (5,5% + ((80 – 78) x 0,1%)) = 1.504,80€. Cependant, ce montant étant inférieur au minimum, l’ATN sera de 1.600€.
La mise à disposition d’un téléphone ou d’une tablette et d’un abonnement téléphonique
Certaines entreprises permettent à leurs travailleurs ou dirigeants de bénéficier d’un téléphone de société, ainsi que d’un abonnement téléphonique.
Les ATN forfaitaires sont :
- Pour l’abonnement de téléphone, de 48€ par an
- Pour la tablette ou le téléphone mobile, de 36€ par an
La mise à disposition d’un PC et de la connexion Internet
Le travailleur ou le dirigeant peut bénéficier d’un PC et / ou d’une connexion Internet.
Les ATN forfaitaires sont :
- Pour la mise à disposition d’un PC, de 72€ par an
- Pour la connexion Internet, de 60€ par an
Le logement
Dans certains cas, il arrive que l’employeur ou la société mette à disposition de son travailleur ou de son dirigeant, un logement. Celui-ci peut faire partie du patrimoine de l’employeur ou de la société, ou être pris en location par ce dernier, en vue de cette mise à disposition.
Chauffage et électricité
Dans le cas où aucun logement n’est mis à disposition (voir ci-dessus), l’ATN sera calculé sur base de la de consommation réelle.
Par contre, si un logement est mis à disposition, cet avantage ne tient pas compte de la consommation réelle, mais est fixé forfaitairement. Les montants de ces forfaits dépendent de la qualité du bénéficiaire.
Pour les dirigeants d’entreprise et personnel de direction (revenus 2024, EI 2025) :
- Chauffage : 2.430€ par an
- Electricité (hors chauffage) : 1.210€ par an
Pour les autres bénéficiaires (revenus 2024, EI 2025) :
- Chauffage : 1.090€ par an
- Electricité (hors chauffage) : 550€ par an
Les avantages sociaux les plus courants
Quels sont les avantages sociaux les plus souvent utilisés ?
Le chèque repas
Cet avantage permet une intervention dans les frais de restaurant et / ou lors de l’achat de courses au supermarché. Les chèques repas sont émis par des entreprises externes (Pluxee, Edenred, Monizze, etc.) de manière électronique (via une carte).
La valeur maximale est de 8€ par chèque repas. Afin de bénéficier de l’exonération d’impôt, une quote-part personnelle de minimum 1,09€ doit être imputée au revenu net du bénéficiaire. Pour l’employeur, cela revient à une contribution maximale de 6,91€ par chèque, avec la possibilité de déduire fiscalement 2€ par chèque repas.
L’écochèque
L’écochèque est destiné à l’achat de produits (ou services) considérés comme écologiques. Tout comme le chèque repas, il est émis par une entreprise externe (Pluxee, Monizze, Edenred, etc.).
La valeur maximale est de 250€ nets par an.
L’assurance hospitalisation
L’assurance hospitalisation permet au travailleur ou dirigeant d’entreprise d’être protégé en cas d’hospitalisation de tout type (elle garantit le remboursement des soins procurés).
L’assurance groupe
Il s’agit d’une assurance qui permet à l’employeur de créer un capital (une pension extra-légale) disponible à l’âge de la pension. Découvrez-en plus à ce sujet dans notre article sur les différentes façons d’épargner en tant qu’indépendant.
Les chèques cadeaux de fin d’année
Il s’agit d’un avantage accordé à l’occasion des fêtes suivantes : Saint-Nicolas, Noël ou Nouvel An. Pour être exonérés, ces chèques-cadeaux doivent remplir certaines conditions :
- Le montant attribué ne dépasse pas 40€ par travailleur, avec une augmentation de 40€ par enfant à charge de ce dernier ;
- La validité est limitée dans le temps ;
- Ils ne peuvent être échangés qu’auprès des entreprises ayant conclu un accord avec les émetteurs de ces bons
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